{"id":1020,"date":"2025-06-22T23:48:19","date_gmt":"2025-06-22T21:48:19","guid":{"rendered":"https:\/\/xbo.tax\/?p=1020"},"modified":"2025-06-23T16:27:08","modified_gmt":"2025-06-23T14:27:08","slug":"bundesfinanzhof-kippt-die-zurechnungsbesteuerung-bei-auslaendischen-familienstiftungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/xbo.tax\/de\/bundesfinanzhof-kippt-die-zurechnungsbesteuerung-bei-auslaendischen-familienstiftungen\/","title":{"rendered":"Bundesfinanzhof kippt die Zurechnungsbesteuerung bei ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Schweizer Familienstiftung darf nicht pauschal zur Zurechnungsbesteuerung herangezogen werden \u2013 das hat der BFH mit Urteil vom 3.12.2024 (IX R 32\/22) entschieden. Das Gericht stellt klar: Die Vorschrift des \u00a7 15 Abs. 6 AStG ist europarechtswidrig, soweit sie Stiftungen in Drittstaaten von der Ausnahmeregelung ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist passiert?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In dem entschiedenen Fall ging es um eine Familienstiftung in der Schweiz. Das Finanzamt unterstellte f\u00fcr die Jahre 2012\u20132016 eine sogenannte Zurechnungsbesteuerung (\u00a7\u202f15 AStG), obwohl die Destinat\u00e4re \u2013 also die deutschen Steuerpflichtigen \u2013 keine echte Verf\u00fcgungsmacht \u00fcber das Verm\u00f6gen hatten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht hatte die Steuerbescheide aufgehoben. Der BFH best\u00e4tigt nun: Die deutsche Regelung verst\u00f6\u00dft gegen die Kapitalverkehrsfreiheit (Art.\u202f63 AEUV), da sie Drittstaaten wie die Schweiz nicht in die Ausnahmeregelung des \u00a7 15 Abs. 6 AStG einbezieht.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist die Zurechnungsbesteuerung?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kurz gesagt: Das Finanzamt tut so, als h\u00e4tten die Destinat\u00e4re einer ausl\u00e4ndischen Familienstiftung deren Ertr\u00e4ge selbst erwirtschaftet \u2013 und versteuert diese in Deutschland, selbst wenn keine Aussch\u00fcttung erfolgt ist. Dies soll Steuervermeidung verhindern \u2013 etwa durch das \u201eZwischenparken\u201c von Verm\u00f6gen in Stiftungen in Niedrigsteuerl\u00e4ndern.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Inwieweit hat der Bundesfinanzhof die Regelung gekippt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar: Wenn \u00a7 15 Abs. 6 AStG eine Ausnahme vorsieht (bei rechtlich und tats\u00e4chlich entzogener Verf\u00fcgungsmacht), dann muss diese auch f\u00fcr Stiftungen in Drittstaaten (wie die Schweiz) gelten. Denn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Die Kapitalverkehrsfreiheit gilt nicht nur innerhalb der EU, sondern auch gegen\u00fcber Drittstaaten.<\/li>\n\n\n\n<li>Eine pauschale Schlechterstellung von Drittstaaten-Stiftungen ist nicht gerechtfertigt, wenn die steuerlich relevante Einflussnahme fehlt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Konsequenz<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn eine Stiftung im Drittstaat (z.\u202fB. Schweiz) so ausgestaltet ist, dass deutsche Destinat\u00e4re keine tats\u00e4chliche Verf\u00fcgungsmacht haben, darf das Finanzamt keine Zurechnungsbesteuerung annehmen \u2013 auch nicht \u201evorsorglich\u201c.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten Sie jetzt pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Besteht eine ausl\u00e4ndische Familienstiftung mit Bezug zu Deutschland?<\/li>\n\n\n\n<li>Hat das Finanzamt in der Vergangenheit Eink\u00fcnfte zugerechnet \u2013 obwohl keine Aussch\u00fcttung erfolgte?<\/li>\n\n\n\n<li>Ist die Verf\u00fcgungsmacht der deutschen Destinat\u00e4re zivilrechtlich ausgeschlossen?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn ja, lohnt sich eine Pr\u00fcfung der Rechtsmittel- und \u00c4nderungsm\u00f6glichkeiten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des BFH ist wegweisend f\u00fcr Mandant:innen mit ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen in Drittstaaten. Wer keine Verf\u00fcgungsmacht hat, soll auch nicht fiktiv besteuert werden \u2013 und das unabh\u00e4ngig vom Sitzstaat der Stiftung. Gute Nachricht f\u00fcr alle, die bislang durch die Zurechnungsbesteuerung doppelt oder vorzeitig belastet wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie sind Destinatar:in oder Stifter:in einer ausl\u00e4ndischen Stiftung und m\u00f6chten wissen, wie das Urteil Ihre Steuerpflicht beeinflusst? Sprechen Sie uns an \u2013 wir sind auf internationale Sachverhalte spezialisiert und beraten Sie gerne.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eine Schweizer Familienstiftung darf nicht pauschal zur Zurechnungsbesteuerung herangezogen werden \u2013 das hat der BFH mit Urteil vom 3.12.2024 (IX R 32\/22) entschieden. Das Gericht stellt klar: Die Vorschrift des \u00a7 15 Abs. 6 AStG ist europarechtswidrig, soweit sie Stiftungen in Drittstaaten von der Ausnahmeregelung ausschlie\u00dft. Was ist passiert? 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