Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Luxemburg wurde k\u00fcrzlich angepasst und bringt f\u00fcr Arbeitnehmer, die grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tig sind, einige Neuerungen mit sich. Besonders relevant f\u00fcr viele in der Praxis ist dabei Art. 14 des DBA, der die Besteuerung von Eink\u00fcnften aus unselbstst\u00e4ndiger Arbeit regelt.<\/p>\n\n\n\n
Gem\u00e4\u00df Art. 14 DBA-Luxemburg wird das Besteuerungsrecht grunds\u00e4tzlich dem Staat zugewiesen, in dem die Arbeit ausge\u00fcbt wird. Wenn ein Arbeitnehmer in Deutschland wohnt, aber in Luxemburg arbeitet, dann hat Luxemburg das Recht, den Arbeitslohn zu besteuern. Im Gegenzug stellt Deutschland diesen Arbeitslohn unter Progressionsvorbehalt steuerfrei.<\/p>\n\n\n\n
Diese Regelung gilt jedoch nicht uneingeschr\u00e4nkt. Gerade in Zeiten zunehmender Flexibilit\u00e4t durch mobiles Arbeiten und Homeoffice k\u00f6nnen sich weitere Fragen ergeben. Art. 14 DBA-Luxemburg bietet f\u00fcr solche F\u00e4lle besondere Regelungen.<\/p>\n\n\n\n
Ein zentrales Thema in der Praxis ist die Frage, wie Eink\u00fcnfte besteuert werden, wenn die Arbeit teilweise im Wohnsitzstaat \u2013 also etwa im Homeoffice \u2013 ausge\u00fcbt wird. Die Neufassung des Art. 14 DBA-Luxemburg enth\u00e4lt nun eine Bagatellgrenze, die solchen F\u00e4llen Rechnung tr\u00e4gt.<\/p>\n\n\n\n
Arbeitnehmer, die ihre T\u00e4tigkeit an bis zu 35 Tagen pro Kalenderjahr im Wohnsitzstaat oder in einem Drittstaat aus\u00fcben, unterliegen weiterhin der Besteuerung im T\u00e4tigkeitsstaat, in diesem Fall Luxemburg. Diese Regelung erleichtert die steuerliche Behandlung f\u00fcr Arbeitnehmer, die gelegentlich im Homeoffice arbeiten, und vermeidet eine komplizierte Aufteilung des Arbeitslohns zwischen Deutschland und Luxemburg.<\/p>\n\n\n\n
Die Anpassungen im Art. 14 DBA-Luxemburg schaffen eine flexiblere Regelung f\u00fcr die Besteuerung von Arbeitnehmern, die grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tig sind. Gerade in einer Zeit, in der mobiles Arbeiten immer wichtiger wird, bieten diese Neuerungen eine Vereinfachung. Arbeitnehmer, die regelm\u00e4\u00dfig im Homeoffice arbeiten, profitieren von der neuen Bagatellgrenze, die die Notwendigkeit einer aufwendigen Einkommensaufteilung reduziert. Trotz der Erweiterung der Homeoffice-Regelung im DBA-Luxemburg bleibt f\u00fcr in Deutschland lebende Arbeitnehmer die Pflicht zur Abgabe einer Steuererkl\u00e4rung unter Umst\u00e4nde bestehen. Dies sollte im Einzelfall gepr\u00fcft werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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